Wie Zölle die Verrechnungspreisstrategien beeinträchtigen und die angestrebten Steuersätze multinationaler Unternehmen in Frage stellen

Die Einführung neuer Zölle stellt multinationale Unternehmen (MNCs) vor ein komplexes Geflecht von Herausforderungen, das erhebliche Auswirkungen auf ihre Verrechnungspreispolitik und ihre Fähigkeit hat, die angestrebten effektiven Steuersätze (ETRs) in den verschiedenen Ländern zu erreichen. Mit den sich ständig ändernden Zöllen Schritt zu halten, ist leichter gesagt als getan. In diesem Beitrag erörtern wir die Auswirkungen der Zölle und zeigen auf, wie man sich in einem Umfeld zurechtfindet, in dem sich die Kosten der verkauften Waren, die konzerninterne Rentabilität und die Gesamtsteuerschuld im Wandel befinden.

Zölle und ihre Auswirkungen auf die Verrechnungspreise verstehen

Am 1. Februar unterzeichnete der Präsident der Vereinigten Staaten eine Durchführungsverordnung, mit der internationale Zölle auf importierte Waren verhängt wurden. Die Länder, für die diese Zölle gelten – sowie deren Höhe – ändern sich regelmäßig, was für globale Unternehmen zu Komplikationen führt. Und die zusätzlichen Kosten müssen irgendwo innerhalb der Wertschöpfungskette aufgefangen werden – vom Exporteur, vom Importeur oder letztendlich vom Endverbraucher. Diese Kosten wirken sich direkt auf die Rentabilität der beteiligten Unternehmen innerhalb eines multinationalen Konzerns aus, der grenzüberschreitende Transaktionen tätigt. ShapeTransfer Pricing, also der Mechanismus, mit dem multinationale Konzerne Preise für Waren, Dienstleistungen und immaterielle Güter festlegen, die zwischen ihren einzelnen Unternehmen ausgetauscht werden, wird durch Zölle in mehrfacher Hinsicht erheblich beeinflusst:

1. 1. Verzerrung bestehender Modelle Etablierte Verrechnungspreismethoden wie der vergleichbare Preis zwischen unabhängigen Parteien (CUP), die Wiederverkaufspreismethode oder die Kostenzuschlagsmethode können durch Zölle verzerrt werden. Zum Beispiel:

      • Bei einer „Cost-Plus“-Vereinbarung zwischen einem Hersteller und einem verbundenen Vertriebshändler steigen die Kosten des Vertriebshändlers aufgrund von Zöllen, was möglicherweise zu einer Verringerung seiner marktüblichen Gewinnspanne führt, wenn der Verrechnungspreis nicht angepasst wird.

      • Die Suche nach vergleichbaren, nicht kontrollierten Transaktionen wird schwieriger, da historische Daten die Auswirkungen neuer Zölle möglicherweise nicht widerspiegeln.

   2. Druck zur Anpassung der Verrechnungspreise Multinationale Unternehmen könnten versucht sein, den Verrechnungspreis für Waren, für die hohe Zölle gelten, zu senken, um den zollpflichtigen Wert zu verringern und die Zollbelastung für das importierende Unternehmen zu reduzieren. Dies hat jedoch direkte steuerliche Konsequenzen:

      • Ein niedrigerer Verrechnungspreis für den Exporteur bedeutet geringere Gewinne in seinem Land.

      • Der Importeur in dem Land mit hohen Zöllen wird höhere Gewinne ausweisen, was möglicherweise zu einer höheren Einkommensteuerbelastung führt.

   3. Verstärkte Kontrolle und widersprüchliche Ziele Zoll- und Steuerbehörden verfolgen oft widersprüchliche Ziele:

      • Die Zollbehörden prüfen die angegebenen Werte genau, um sicherzustellen, dass diese nicht künstlich niedrig angesetzt wurden, um Zölle zu umgehen.

      • Die Steuerbehörden prüfen die Verrechnungspreise, um die Verlagerung von Gewinnen in Länder mit niedrigerer Steuerbelastung zu verhindern.

Die Anpassung von Verrechnungspreisen zur Abmilderung von Zöllen kann zu einer genauen Prüfung durch beide Seiten führen, insbesondere wenn die Anpassungen nicht mit dem Fremdvergleichsgrundsatz im Einklang stehen.

1. Überlegungen zur Umstrukturierung der Lieferkette Als Reaktion auf Zölle könnten multinationale Unternehmen ihre Lieferketten neu bewerten, darunter:

   • Verlagerung der Produktion.

   • Änderung der Beschaffungsstandorte.

   • Anpassung des Funktions-, Vermögens- und Risikoprofils (FAR) von Unternehmen in verschiedenen Rechtsordnungen.

Diese Änderungen erfordern eine entsprechende Anpassung der Verrechnungspreispolitik, um den neuen wirtschaftlichen Gegebenheiten Rechnung zu tragen und die Einhaltung der Vorschriften zu gewährleisten.

Auswirkungen auf die Erreichung der angestrebten Steuersätze

Das Zusammenspiel von Zöllen und Verrechnungspreisanpassungen wirkt sich unmittelbar auf die Fähigkeit eines Unternehmens aus, in bestimmten Ländern den angestrebten effektiven Steuersatz (ETR) zu erreichen:

1. Veränderte Rentabilität

   • Die Senkung der Verrechnungspreise in ein Land mit hohen Zöllen zur Reduzierung der Zollabgaben erhöht den steuerpflichtigen Gewinn in diesem Land. Wenn dieses Land einen höheren Körperschaftsteuersatz hat als das Exportland, könnte sich der effektive Steuersatz (ETR) der Gruppe insgesamt erhöhen, selbst wenn Zollabgaben eingespart werden.

   • Umgekehrt sinken die Rentabilität und die Steuerlast des exportierenden Unternehmens, wenn es die Zollkosten (durch einen niedrigeren Preis ab Werk) auffängt.

1. Unbeabsichtigte steuerliche Folgen

   Eine Strategie, die sich ausschließlich auf die Minimierung von Zöllen konzentriert, könnte unbeabsichtigt dazu führen, dass erhebliche Gewinne in ein Hochsteuerland verlagert werden, wodurch sich die globale Einkommensteuerbelastung erhöht und das multinationale Unternehmen weiter von seinem angestrebten effektiven Steuersatz (ETR) entfernt.

Die Notwendigkeit eines koordinierten Vorgehens

Um die Auswirkungen von Zöllen effektiv zu bewältigen, müssen multinationale Unternehmen einen koordinierten Ansatz verfolgen, der Zollplanung, Verrechnungspreise und die allgemeine Steuerstrategie miteinander verbindet. Dazu gehören:

• Szenario-Modellierung

  Analyse der Auswirkungen von Zöllen auf verschiedene Teile der Lieferkette und unter verschiedenen Verrechnungspreisszenarien.

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• Verstehen Sie, wie sich höhere Zollkosten auf die bestehenden Verrechnungspreise und die Rentabilität auswirken.

• Überprüfen Sie die historischen und aktuellen Steuerhoheiten sowie die effektiven Steuersätze der Gruppe.

• Nutzen Sie die Szenariomodellierung, um die Auswirkungen einer Änderung der Verrechnungspreise auf die Gewinnaufteilung und die effektiven Steuersätze zu prüfen.

• Laden Sie die Prognosedaten, um zu sehen, wie sich sich ändernde Steuersätze auf die Gewinnverteilung und die effektiven Steuersätze auswirken.

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